全面数字化电子(以下简称数电)实现“去介质”,纳税人不再需要预先领取专用税控设备;通过“赋码制”取消特定号段申领,信息生成后,系统自动分配唯一的号码;通过“赋额制”自动为纳税人赋予总额度。
如何调整总额度?
数电总额度的动态确定有四种方式,包括月初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整。
月初赋额调整
月初赋额调整是指信息系统每月初自动对纳税人的总额度进行调整。
赋额临时调整
赋额临时调整是指纳税信用良好的纳税人当月开具金额首次达到当月总额度的一定比例时,信息系统自动为其临时调增一次当月总额度。
例如,2024年8月初成立的A公司,初始额度为750万元。
情形一:2024年8月中旬,A公司销售额增加,至8月20日,实际已使用额度达到600万元(达到当月总额度的一定比例),经信息系统自动风险扫描无问题后,为A公司临时增加当月总额度至900万元。
情形二:2024年8月中旬,A公司销售额增加,至8月20日,实际已使用额度达到580万元,未触发信息系统临时调整。8月21日,A公司因经营需要,需开具1份金额为200万元的数电,在填写信息时,因累计金额达到780万元(达到当月总额度的一定比例),经信息系统自动风险扫描无问题后,为A公司临时增加当月总额度至900万元。
赋额定期调整
赋额定期调整是指信息系统自动对纳税人当月总额度进行调整。
例如,2023年7月初成立的B公司,初始额度为750万元。根据B公司实际经营情况以及7月至12月各月额度的使用情况,2024年1月初信息系统将其当月总额度调整至850万元。
人工赋额调整
人工赋额调整是指纳税人因实际经营情况发生变化申请调整总额度,主管税务机关确认未发现异常的,为纳税人调整总额度。
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如何使用当月总额度?
纳税人在增值税申报期内,完成增值税申报前,可以按照上月剩余额度且不超过当月总额度的范围内开具。纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后,可以按照当月剩余额度开具。
例如,纳税人D公司是按月申报的一般纳税人,2024年7月总额度为750万元,截至7月31日实际已使用额度400万元,剩余额度为350万元。
情形一:8月1日,信息系统自动计算其8月总额度为750万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过,则8月11日9时前(即未完成7月所属期增值税申报前),D公司的可使用额度为350万元(7月剩余额度350万元<8月总额度750万元)。
8月1日至8月11日9时,如果D公司实际已使用额度为20万元,则8月11日9时(即完成申报)后的剩余额度为750-20=730(万元)。
情形二:8月1日,依据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素,信息系统自动计算并将8月总额度调整为250万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过,则8月11日9时前(即未完成7月所属期增值税申报前)D公司的可使用额度为250万元(7月剩余额度350万元>8月总额度250万元)。
8月1日至8月11日9时,如果D公司实际已使用额度为20万元,则8月11日9时(即完成申报)后的剩余额度为250-20=230(万元)。
再如,纳税人E公司是按季申报的小规模纳税人,2024年8月总额度为10万元,截至8月31日实际已使用额度为5万元,剩余额度为5万元。
9月1日,信息系统自动计算并将9月总额度重新调整为10万元。因E公司是按季申报的纳税人,9月无须完成8月所属期增值税申报,则9月1日后可使用额度为10万元(即9月总额度)。9月1日至9月30日,E公司实际已使用额度为8万元,剩余额度为2万元。
10月1日,信息系统自动计算并将10月总额度重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值税申报并比对通过,则10月6日9时前(即未完成第三季度所属期增值税申报前)可使用额度仍为2万元(9月剩余额度2万元<10月总额度10万元)。
10月1日至10月6日9时,如果E公司实际已使用额度为2万元,则10月6日9时(即完成申报)后的剩余额度为10-2=8(万元)。
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